正确进行收入支出的核算——对往来款核算现象的案例分析

    目前一些单位对属于收入或支出的经济业务，不按照会计制度规定进行正确的核算，而是利用应收、应付等往来科目对各项收入支出进行核算，不仅造成了收入支出核算不真实，而且会计信息失真。
    在对某医疗单位进行检查时，发现该单位通过内部两级核算办法，将大量的业务收、支在往来科目中核算。
    一是将所属科室办培训班的收入16万元在“其它应付款”科目；办班支出8万元，支付个人支出4万元，均在“其它应付款”科目中核算，结余4万元在此科目中挂账。
    二是将收取的药品让利款7万元在“其它应付款”科目中挂账。
    三是将单位成立的非独立核算的下属中心的收支在“其他应付款”核算，当年收入70万元，成本支出50万元，检查时该账户累计结余20万元。
    四是在“其他应付款”科目中，直接支出成本15万元，购置固定资产4万元，未入固定资产帐，累计结余60万元挂帐。
    五是将收取代培费的20%共6万元用于奖励提成，在“其他应付款”科目中列收列支。
按照财政部、卫生部联合下发的财会字［1998］58号关于印发《医院会计制度》的规定，“其它应付款”科目核算医院应付、暂收其他单位或个人的款项。因此，该单位应将：
办班培训费收入16万元转入“其它收入”科目进行核算；办班支出8万元转入“其它支出”科目进行核算；支付给个人的支出4万元按不同的情况属于个人奖金转入“应付工资”科目进行核算；属于福利补助转入“专用基金－职工福利基金”科目进行核算。
    收取药品让利款7万元转入“药品进销差价”科目进行核算。
    非独立核算的下属中心其收入、支出应分别转入“其它收入”、“其它支出”科目进行核算。
    在“其它应付款”直接支出成本15万元及购置固定资产4万元，根据支出的实际内容，转入“药品支出、医疗支出或其它支出”、“固定资产”科目进行核算，并将其结余转入“收支结余”科目。
    收取代培费的20%共6万元用于奖励提成，应转入“应付工资”科目进行核算。

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